企业文化、内部控制、高管团队管理特征量表开发及问卷检验

1.1研究背景
随着经济全球化发展的不断深入,企业正在面临着日益复杂严峻的市场环境,特别是现代信息技术飞速发展,企业获得的发展机会越来越多,同时经营风险也显著增大。企业面对如此多变的经营环境,如何做好内部控制工作,防微杜渐,把企业经营风险消灭在萌芽状态尤为重要,尤其对于大型企业集团的经营发展,更加突显了内部控制的重要性。内部控制已成为企业能否健康与可持续发展的基石,接受公众检阅的重要标准,预防舞弊与风险的屏障,迈向资本与证券市场的通行证。对于内部控制建设而言,不仅企业十分重视,而且政府等相关非盈利机构同样如此,乃至于在践行反腐倡廉以及民主政治建设的过程当中,也时常用到内部控制的思想及方法。内部控制已成为社会经济生活中最为关注的焦点问题。
鉴于内部控制的重要性,国内外官方机构及相关协会组织不断加强内部控制管理理论大概陪我,相继出台了多个关于内部控制的文件及报告。国外相关文件有美国科索报告、英国卡德伯瑞报告、英国特恩布尔报告、加拿大报告、美国萨奥法案以及美国证交会公众公司会计监管委员会发布的有关规则、指引、准则。国内方面,2006年,上交所、深交所相继发布内部控制指引;2008年,财政部发布内部控制基本规范;2010年,国家颁布内部控制指引及相关架构。国内外官方非官方机构均对内部控制建设十分的重视,对于企业经营发展而言,内部控制的完善是必不可少的。所以许多企业不惜代价建立全面信息化管理系统,完善内部控制管理流程及制度,无论是官方还是企业自身都非常重视内部控制的建设,然而许多大企业内部控制却依然屡屡出现问题,国外许多著名的公司,如世通、安然、泰科等通过虚假财务、内部交易记录以及其他欺诈行为制造了一系列的商业丑闻。反思这一系列事件发生的根源,制度那么完美,系统那么强大,为什么一再产生违法事件,内部控制无力现象不断暴露。仔细剖析上述案件发生的背景及原因,发现内部控制制度在制定和执行过程中,由于受到成本的限制.总有考虑不到的地方,也不可能百分百完善,正所谓智者千虑,必有一失,只能尽力做到相对合理。在企业经营发展的历史中,这种事例数不胜数,例如世界知名的巴林银行破产案,其根源就是因为个人未经监督造成的;无独有偶,住友银行也同样由于这样的原因而损失了数十亿美元;巨人集团问题根源也是在于盲目的多元化经营导致的财务危机;“标王”秦池的没落也是因为评估和管理措施的盲目导致的。什么原因导致内部控制失效呢,制度建立的不是不完善,流程也严密合理,只能是执行环节打了折扣,出了问题。与其形成鲜明对比的是优秀企业依靠优秀文化形成良好的经营前景,松下的“造人先于造物”、“集中智慧全员经营”;通用电气的“群策群力”、“诚信高于一切”;海尔的“质量是生存之本”、“用户永远是对的”。这些大公司企业文化建设都很完善,对内部控制的执行以及运行必将起到保障作用,内部控制制度在建立、执行过程会受到多种要素的直接或间接影响,企业文化要素就是其中一个重要影响因素。
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1.2研究目的和意义
1.2.1研究目的
文章研究目的有两个方面,一是研宄探讨企业文化要素对内部控制的影响;二是探索企业高管团队管理特征对企业文化要素与内部控制关系是否具有调节作用。
1.2.2研究意义
本研究通过理论阐释,从系统论、制度经济学、组织行为学三个视角揭示企业文化与内部控制关系影响作用机理,在提出内部控制和企业文化关系模型的基础上,通过数据分析和实证研究,得出企业文化要素对内部控制影响关系的结论,验证假设模型。为企业提高内部控制水平,加强企业文化建设提供思路,同时这些结论对企业如何进行内部控制制度的设计、完善,怎样建设企业文化具有积极影响与指导作用。同时本研究在借鉴前人成果基础上,开发了企业文化要素的测量量表以及内部控制目标五要素、企业高管团队管理特征的测量量表,这些量表的开发、数据的实证分析过程对学者们进行后续研究具有重要的参考价值。本文构建内部控制目标的5维度测量体系,通过实证研究得出代表企业文化7要素,在文献研究的基础上,进行单维度因素设计,应用实证研究,分析单维度之间的定性关联关系,提出相互作用假设,通过分析、实证研究验证假设,得出相关结论,为企业文化理论和内部控制理论研究提供崭新视角。同时对高管团队管理特征在企业文化与内部控制的关系中的调节作用进行研究,为企业差异化管理策略提供一定依据。
目前,从相关的学术研究成果来看,对内部控制的研究在理论规范与政策法规的层面居多,研究的视角也重点在内部控制理论体系和相关制度建设等规范性研究上,而内部控制实践和实施效果研究则相对较少,实证研究也有待深入。在企业文化与内部控制关系研究方面,多数研究把企业文化作为内部控制控制环境一个子项,本文把企业文化和内部控制放在同等重要位置,从关键要素角度采取实证的方法,研究企业文化要素对内部控制的影响,为企业经营提供决策依据。另外,本文基于高管团队管理特征视角,深入分析了高管团队管理特征对企业文化与内部控制二者关系影响,并以实证研究方法检验高管团队管理特征对企业文化、内部控制二者关系的调节作用。
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作者:论文网
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